Φορολογικός έλεγχος

Πως διενεργείται ένας φορολογικός έλεγχος

Από τις πιο σημαντικές στιγμές στην πορεία μιας επιχείρησης αποτελεί η σωστή διαχείριση ενός φορολογικού ελέγχου , η ώρα της κρίσης.

Αυτή η στιγμή για κάποιους μπορεί να αργήσει αρκετά, για κάποιους μπορεί να μην έρθει ποτέ, για κάποιους μπορεί να έρθει αρκετές φορές.

Μια επιχείρηση που έχει σταθερή συνεργασία με λογιστή κατοχυρώνει αυτό το προνόμιο, της καθοδήγησης και της θωράκισης σε μια τέτοια κατάσταση.

Η Φορολογική Διοίκηση μέσω των αρμοδίων οργάνων της (ΕΛΚΕ [Ελεγκτικά Κέντρα], ΔΟΥ, ΚΕΦΟΜΕΠ, ΚΕΜΕΕΠ, ΣΔΟΕ, ΥΕΔΔΕ, κλπ.) έχει την αρμοδιότητα να ελέγχει την ορθή εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων και να επιβεβαιώνει αν έχει υπολογιστεί και αποδοθεί ο ακριβής φόρος.

Η διαδικασία του ελέγχου ξεκινάει  με έγγραφα, λογιστικά στοιχεία αλλά και εξωλογιστικά αρχεία, , ερευνώντας εγκαταστάσεις και μέσα μεταφοράς που χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Τα μεγαλύτερα όπλα απέναντι στους ελέγχους είναι η οργάνωση και η προετοιμασία.

Τεχνικές φορολογικού ελέγχου

Οι βασικές τεχνικές ελέγχου για έναν φορολογικό έλεγχο είναι οι παρακάτω :

1. Η αρχή των αναλογιών (με βάση το πραγματικό περιθώριο μικτού κέρδους)
2. Ανάλυση της ρευστότητας (σύμφωνα με τα πραγματικά έσοδα και έξοδα)
3. Τεχνική καθαρής θέσης (διαμόρφωση τελικού αποτελέσματος ως πρόταση)
4. Σχέση της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο του κύκλου εργασιών
5. Καταθέσεις και δαπάνες σε μετρητά (εξετάζεται η κίνηση κεφαλαίων)

Ένας φορολογικός έλεγχος μπορεί να προσδιορίσει το ύψος του πραγματικού εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Αυτό συμβαίνει όταν :

1. Δεν γίνει προσκόμιση όλων των φορολογικών στοιχείων που ζητηθούν
2. Υπάρχει σημαντική αναντιστοιχία μεταξύ αγορών, δαπανών, πωλήσεων και λοιπών οικονομικών στοιχείων
3. Δεν γίνεται επαλήθευση για το συντελεστή μικτού κέρδους
4. Δηλώνεται ζημία για τουλάχιστον 3 συνεχόμενα έτη

Τα κέρδη που θα προκύψουν από τα αποτελέσματα του ελέγχου είναι και τα τελικά έσοδα της επιχείρησης.

Μείωση προστίμων

Τα πρόστιμα που προκύπτουν από φορολογικό έλεγχο , μειώνονται κατά 25% έως 50% αν ο φορολογούμενος αποδειχτεί την οφειλή και καταβάλλει το ποσό εφάπαξ πριν αυτό βεβαιωθεί στην επιχείρηση.

Αντιμετώπιση φορολογικού ελέγχου – Σημεία προσοχής

Σε έναν φορολογικό έλεγχο θα πρέπει για τα τελευταία 5 έτη να είναι τακτοποιημένες όλες οι φορολογικές υποχρεώσεις, να έχουν υποβληθεί οι φορολογικές δηλώσεις και οι δηλώσεις ΦΠΑ.

Οι καταθέσεις μετρητών στο ταμείο της επιχείρησης για να μην υπάρχει αρνητικό υπόλοιπο, μπορεί να θεωρηθούν έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα ειδικά όταν δεν υπάρχει αντιστοιχία σε μετρητά.

Ο φορολογικός έλεγχος επικεντρώνεται στις περιπτώσεις που παρατηρείται μέσω του taxisnet ασυνήθιστη δραστηριότητα είτε λόγω μειωμένων πωλήσεων είτε αυξημένων δαπανών της επιχείρησης.

Από τα πιο σημαντικά πλέον σημεία του φορολογικού ελέγχου είναι η εξέταση των κινήσεων  των τραπεζικών λογαριασμών του φορολογουμένου.

Η Ελλάδα συμμετέχει στην πολυμερή συμφωνία μεταξύ κρατών για ανταλλαγή και διασταύρωση πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

Διαβάστε τον οδηγό τήρησης βιβλίων και Mydata για την επιχείρηση

Είδη φορολογικού ελέγχου

Υπάρχουν δύο κατηγορίες ελέγχου, ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος και αυτός με εντολή φορολογικού ελέγχου.

Ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος διενεργείται στις εγκαταστάσεις του φορολογούμενου κατά το επίσημο ωράριο εργασίας της Φορολογικής Διοίκησης και μπορεί να παρατείνεται μέχρι την ολοκλήρωσή του.

Αν η έδρα της επιχείρησης είναι η οικία του τότε ο έλεγχος γίνεται μόνο με απόφαση εισαγγελέα και κατά την διάρκεια του ελέγχου θα πρέπει να παραβρίσκεται εισαγγελέας.

Η διάρκεια του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου μπορεί σύμφωνα με την νομοθεσία να παραταθεί χρονικά κατά 6 μήνες. Περαιτέρω παράταση μέχρι 6 ακόμη μήνες είναι δυνατή σε εξαιρετικές περιπτώσεις .

Ο φορολογικός έλεγχος με εντολή ελέγχου, γίνεται με επίδειξη εγγράφου και πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον τα εξής:

1. τον αριθμό και την ημερομηνία της εντολής
2. το ονοματεπώνυμο του υπαλλήλου ή των υπαλλήλων στους οποίους έχει ανατεθεί ο φορολογικός έλεγχος
3. το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία, τη διεύθυνση και τον αριθμό φορολογικού μητρώου του φορολογούμενου ή του νομικού προσώπου
4. τη φορολογική περίοδο ή υπόθεση και το είδος φορολογίας που αφορά ο φορολογικός έλεγχος
5. τη διάρκεια του φορολογικού ελέγχου, και
6. το χαρακτηρισμό “πλήρης” ή “μερικός” έλεγχος, κατά περίπτωση.

Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να υποβάλει εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση μετά την έκδοση και κοινοποίηση της εντολής ελέγχου ή της πρόσκλησης παροχής πληροφοριών και μέχρι την κοινοποίηση του προσωρινού προσδιορισμού του φόρου.

Τέλος, δίνεται πάντοτε το δικαίωμα υποβολής ενδικοφανούς προσφυγής στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) μέσα σε 30 ημέρες από την κοινοποίηση της απόφασης του ελέγχου.

——

Θεοδώρα Παλιούρα

Λογίστρια-Φοροτεχνικός Α’ τάξης

Σύμβουλος Στρατηγικής Λογιστικής Επιχειρήσεων

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη – PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

Δείτε περισσότερα άρθρα για έναρξη επιχείρησης και φορολογικά θέματα

• Φορολογία ατομικής επιχείρησης 2026

• Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης – Όλη η διαδικασία

• Οδηγός επιλογής νομικής μορφής κατά την έναρξη επιχείρησης

• Ενέργειες και εργαλεία για την οργάνωση και κάλυψη της επιχείρησης

• Οδηγός τήρησης βιβλίων και Mydata

• Ίδρυση Ομόρρυθμης εταιρίας (Ο.Ε.) – Ετερόρρυθμης εταιρίας (Ε.Ε.) – Διαδικασία

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία ίδρυσης – Κόστος – Δικαιολογητικά

• Σύσταση ΙΚΕ ή ΟΕ; Φορολογία επιχειρήσεων

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Ίδρυση εταιρείας : Συγκριτικός πίνακας επιλογής νομικής μορφής με παραδείγματα φορολογίας

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Πληρωμή ΦΠΑ. Πότε επιβάλλεται ΦΠΑ; Τι χρειάζεται για απαλλαγή ΦΠΑ;
  

• Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων

• Φορολογία στα εισοδήματα από μισθώσεις airbnb – Τι ισχύει

• Πώς φορολογούνται τα εισοδήματα από το εξωτερικό – παγκόσμιο εισόδημα

• Διαδικασία και ενέργειες κληρονόμου μετά το θάνατο συγγενικού προσώπου

• Εργοδοτικές υποχρεώσεις και απασχόληση προσωπικού – Μισθοδοσία εργαζομένων