Ποια είναι η φορολογία για την ατομική επιχείρηση;

Φορολογία ατομικής επιχείρησης 2026

Φορολογική κλίμακα

Φορολογία ατομικής από το πρώτο ευρώ

Δεν υπάρχει αφορολόγητο στις ατομικές επιχειρήσεις. Η φορολογία ξεκινάει από το πρώτο ευρώ. Για ατομική επιχείρηση που δηλώνει ζημίες ή μηδενικά κέρδη, ο επαγγελματίας φορολογείται με τεκμήρια. (πχ τεκμήριο διαβίωσης άγαμου 3.000€, αυτοκίνητο, κατοικία, δάνειο κλπ).

Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις, ενώ δεν ισχύει η έκπτωση φόρου όπως ισχύει για μισθωτούς και συνταξιούχους.

Για τα φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 01/01/2025 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους, ο πρώτος φορολογικός 9% μειώνεται κατά 50%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000€.

Τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται αυτοτελώς και ο φόρος που προκύπτει για το εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα υπάγεται στη μείωση φόρου, αλλά μόνο για τους κατ’ επάγγελμα αγρότες, εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματος τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα.

ΠΡΟΣΟΧΗ μην μπερδεύετε τον ΦΠΑ με τον φόρο εισοδήματος. Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που προστίθεται σε οποιαδήποτε συναλλαγή κάνει η επιχείρηση. Τα χρήματα του ΦΠΑ , δεν ανήκουν σε εμάς και αποδίδονται προς το κράτος κάθε 3 μήνες. Ο φόρος εισοδήματος προκύπτει από την ετήσια φορολογική δήλωση Ε3 και Ε1 , όπου δηλώνονται όλα τα έσοδα και έξοδα του προηγούμενου έτους.

Αλλαγές στην κλίμακα φορολογίας από 01/01/2026

Για νέους σε ηλικία επιχειρηματίες και φορολογητέο εισόδημα έως 20.000€ , ισχύουν τα εξής :

1. Απαλλαγή φόρου (0% φορολογία) για φορολογούμενους έως 25 ετών και
2. Μείωση φόρου (9% φορολογία) για φορολογούμενους από 26 έως 30 ετών

Για οικογένειες με παιδιά εφαρμόζονται επιπλέον μειώσεις στη φορολογία ως εξής :

1. Απαλλαγή φόρου (0%) για εισοδήματα από 0 έως 20.000€ και για φορολογούμενους με 4 ή περισσότερα τέκνα.
2. Μείωση του δεύτερου συντελεστή 20% (για εισοδήματα από 10.000 έως 20.000€) ως εξής:
   • 18% για φορολογούμενους με 1 τέκνο
   • 16% για φορολογούμενους με 2 τέκνα
   • 9% για φορολογούμενους με 3 τέκνα
3. Μείωση του τρίτου συντελεστή 26% (για εισοδήματα από 20.000 έως 30.000€) ως εξής:

• • 24% για φορολογούμενους με 1 τέκνο
  • 22% για φορολογούμενους με 2 τέκνα
  • 20% για φορολογούμενους με 3 τέκνα
  • 18% για φορολογούμενους με 4 τέκνα. Ο συντελεστής 18% μειώνεται περαιτέρω κατά 2% για κάθε επιπλέον τέκνο άνω των τεσσάρων.

Προκαταβολή φόρου

Ο συντελεστής προκαταβολής φόρου είναι 55%. Για το πρώτο έτος λειτουργίας υπάρχει έκπτωση 50%.

Η προκαταβολή φόρου καταβάλλεται την πρώτη χρονιά και στη συνέχεια κάθε χρόνο επιστρέφεται και προκαταβάλλεται ο φόρος της επόμενης χρήσης. Συνεπώς μετά το πρώτο έτος, εάν τα εισοδήματα μένουν σταθερά, δεν γίνεται αντιληπτή η επιβάρυνση.

Ετήσιο τέλος επιτηδεύματος ή τεκμαρτή φορολόγηση

Το τέλος επιτηδεύματος για τις ατομικές επιχειρήσεις όπως το γνωρίζαμε καταργήθηκε, και την θέση του παίρνει η τεκμαρτή φορολόγηση, η οποία δεν υπολογίζεται για τα πρώτα 3 χρόνια λειτουργίας μιας ατομικής επιχείρησης.

Από το 4ο έτος δραστηριότητας ξεκινάει αυτή η αρκετά παράλογη και άδικη φορολογία, που ακόμη και αν τα πραγματικά κέρδη είναι 500€ ή υπάρχουν ζημίες, ακόμη και εάν κάποιος δεν έχει καθόλου δραστηριότητα εκείνο το έτος ή έχει κάνει έναρξη εργασιών μόνο για τις ασφαλιστικές εισφορές στον ΕΦΚΑ, η ΑΑΔΕ υποστηρίζει ότι θα έπρεπε να υπάρχουν κέρδη!

Μετά τα 5 έτη , το ελάχιστο κέρδος που θα δηλώνει κάθε ελεύθερος επαγγελματίας θα είναι τουλάχιστον 11.620€. Συγκεκριμένα ο υπολογισμός έχει σαν βάση τα παρακάτω ποσά :

Ο υπολογισμός για την τεκμαρτή φορολόγηση γίνεται με βάση τον κατώτερο μισθό και τα έτη δραστηριότητας. Στο τελικό ποσό που προκύπτει ενδέχεται να έχει και προσαύξηση , όταν :

1. η επιχείρηση απασχολεί προσωπικό, προστίθεται το 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας
2. ο μέσος όρος από τα ακαθάριστα έσοδα είναι μεγαλύτερος από άλλες επιχειρήσεις με ίδιους ΚΑΔ, προστίθεται το 5% της διαφοράς.

Τα εισοδήματα από μισθούς ή συντάξεις μειώνουν το ετήσιο ελάχιστο καθαρό εισόδημα από ατομική επιχείρηση.

Αυτό το δυσνόητο σύστημα που κατασκευάστηκε για τον ακριβή υπολογισμό του τεκμηρίου οδηγεί σε διάφορα προβλήματα και σίγουρα σε επαναξιολόγηση της καταλληλότητας νομικής μορφής της επιχείρησης μας αν χρειάζεται.

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας. Προγραμματίστε το ραντεβού σας εδώ.

Αμφισβήτηση και απαλλαγή από την τεκμαρτή φορολόγηση

Η αμφισβήτηση της εφαρμογής αυτού του τεκμηρίου για λόγους που εμποδίζουν την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα, καταλήγει σε διενέργεια ελέγχου με ότι αυτό συνεπάγεται.

Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ το ελάχιστο τεκμαρτό κέρδος μπορεί να αμφισβητηθεί από τον φορολογούμενο όταν αυτό είναι μεγαλύτερο από τα πραγματικά δηλωθέντα κέρδη αυτού, εφόσον αποδεικνύεται από τον υπόχρεο με βάση πραγματικά περιστατικά ή στοιχεία.

Η επιχείρηση καλείται να συμπληρώσει ένα ερωτηματολόγιο ψηφιακά για την πραγματική οικονομική κατάσταση και συνθήκες διαβίωσης. Επισημαίνεται ότι ένας έλεγχος μπορεί να επεκταθεί και σε προηγούμενα έτη και σε άλλα πεδία.

Μείωση κατά 50% από την τεκμαρτή φορολόγηση

1. στους πολύτεκνους
2. σε πρόσωπα με αναπηρία 67%
3. σε μονογονεϊκή οικογένεια ή οικογένεια με τέκνο με αναπηρία
4. στους εκμεταλλευτές ΤΑΞΙ με ποσοστό ιδιοκτησίας στο όχημα πάνω από 25%
5. σε οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων και σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των 3100 κατοίκων

Απαλλαγή 100% από την τεκμαρτή φορολόγηση

1. στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα
2. σε όσους αμείβονται με το καθεστώς μπλοκάκι και δηλώνουν ως επαγγελματική έδρα την οικία τους
3. σε πρόσωπα που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%
4. σε καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων

Φορολόγηση ως μισθωτός (καθεστώς μπλοκάκι ή freelancing)

Η έναρξη ατομικής επιχείρησης γίνεται με έναν τρόπο και ως οντότητα ισχύουν οι ίδιες ευθύνες και υποχρεώσεις με όλες τις επιχειρήσεις. Ωστόσο, μόνο για τον τρόπο φορολόγησης μπορεί κάποιος να ενταχθεί στο καθεστώς “μπλοκάκι” ή freelancing.

Σε ορισμένες περιπτώσεις δηλαδή, παρότι υπάρχει επιχειρηματική δραστηριότητα, το εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί ως εισόδημα από μισθωτή εργασία και να υπάρχει κάποιο αφορολόγητο.

Η μείωση φόρου για φορολογούμενους χωρίς εξαρτώμενα τέκνα ανέρχεται σε 777 ευρώ. Το ποσό αυτό αυξάνεται προοδευτικά όταν υπάρχουν τέκνα και γίνεται μείωση φόρου κατά 20 ευρώ για κάθε επιπλέον 1.000 ευρώ εισοδήματος από τις 12.000€. Από ένα ποσό και πάνω, το μπλοκάκι δεν έχει όφελος από την έκπτωση φόρου.

Προϋποθέσεις για υπαγωγή στο καθεστώς μπλοκάκι

Ο επιχειρηματίας που φορολογείται με καθεστώς μπλοκάκι κάνει έναρξη στην εφορία, κάνει εγγραφή στον ΕΦΚΑ και καταβάλλει ο ίδιος τις ασφαλιστικές του εισφορές και εκδίδει το δικό του παραστατικό τιμολόγιο για να δηλώσει τα έσοδα και να φορολογηθεί. Μία ατομική επιχείρηση μπορεί να φορολογηθεί με το καθεστώς μπλοκάκι, εφόσον ισχύουν όλα τα παρακάτω:

1. Γίνεται παροχή υπηρεσιών προς μια εταιρία με συμφωνητικό και με φυσικά ή νομικά πρόσωπα που δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή ποσοστό 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα αυτά τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα
2. Δεν υπάρχει εμπορική ιδιότητα
3. Δεν υφίσταται επαγγελματική εγκατάσταση διαφορετική από την κατοικία (έδρα το σπίτι)
4. Δεν υπάρχει εισόδημα από παράλληλα μισθωτή εργασία.
5. Δεν πραγματοποιούνται συναλλαγές προς ιδιώτες (όχι λιανικές πωλήσεις, μόνο B2B).
6. Υπάρχει συμφωνητικό συνεργασίας 

Όταν η φορολογία γίνεται με το καθεστώς μπλοκάκι, δεν εκπίπτουν καθόλου δαπάνες για την επιχείρηση. Το μοναδικό έξοδο που επιτρέπεται να καταχωρηθεί στα βιβλία και να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα είναι ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ.

Ο τρόπος φορολόγησης ΕΣΟΔΑ – ΕΞΟΔΑ = ΚΑΘΑΡΟ ΚΕΡΔΟΣ ανήκει στη φιλοσοφία της αντιμετώπισης μιας κλασσικής επιχείρησης που δεν έχει αφορολόγητο ή έκπτωση φόρου και εκπίπτουν δαπάνες.

Μεγάλο πλεονέκτημα στο καθεστώς μπλοκάκι αποτελεί το ότι δεν επιβάλλεται προκαταβολή φόρου.

Υπαγωγή στον ειδικό τρόπο φορολόγησης (άρθρο 5Γ του ΚΦΕ)

Σύμφωνα με τα κίνητρα επαναπατρισμού για μεταφορά της φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα ισχύει ο ειδικός τρόπος φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα. Για το εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, υπάρχει ένα σημαντικό όφελος :

Για τα επόμενα 7 έτη παρέχεται έκπτωση 50% στο φορολογητέο εισόδημα που προέρχεται από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα ή μισθωτή εργασία.

Προϋποθέσεις υπαγωγής στο άρθρο 5Γ για ένα φυσικό πρόσωπο αν : 

1. δεν ήταν φορολογικός κάτοικος της Ελλάδος τα προηγούμενα 5 από τα 6 έτη πριν από τη μεταφορά της φορολογικής κατοικίας του στην Ελλάδα,
2. μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία από κράτος μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. ή από κράτος με το οποίο είναι σε ισχύ συμφωνία διοικητικής συνεργασίας στον τομέα της φορολογίας με την Ελλάδα
3. προβεί σε έναρξη ατομικής επιχείρησης ή πρόσληψη σε επιχείρηση σε νέα θέση εργασίας που δημιουργήθηκε
4. δηλώσει ότι θα παραμείνει στην Ελλάδα τουλάχιστον για μια διετία.

Η αίτηση και όλη η διαδικασία γίνεται ηλεκτρονικά, ωστόσο τα αιτήματα εξετάζονται μόνο από τη ΔΟΥ κατοίκων Εξωτερικού στην Αθήνα. Υποβολή αίτησης υπαγωγής σε ειδικό τρόπο φορολόγησης (άρθρο 5Γ του ΚΦΕ)

Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης δείτε εδώ.

Πως θα μειώσετε το φόρο της επιχείρησης σας και ποιες είναι οι δαπάνες που αναγνωρίζονται δείτε εδώ.

———-Θέμης Αξιώτης

Φοροτεχνικός Α’ τάξης

MBA Σύμβουλος Ίδρυσης Επιχειρήσεων

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη – PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

Δείτε περισσότερα άρθρα για έναρξη επιχείρησης και σύσταση εταιρείας

• Οδηγός επιλογής νομικής μορφής κατά την έναρξη επιχείρησης

• Ενέργειες και εργαλεία για την οργάνωση και κάλυψη της επιχείρησης

• Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Σύσταση ΙΚΕ ή ΟΕ; Φορολογία εταιρειών

• Ίδρυση Ομόρρυθμης εταιρίας (Ο.Ε.) – Ετερόρρυθμης εταιρίας (Ε.Ε.) – Διαδικασία

• Μονοπρόσωπη ΙΚΕ ή ατομική επιχείρηση; Επιλογή νομικής μορφής

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Ίδρυση εταιρείας : Συγκριτικός πίνακας επιλογής νομικής μορφής με παραδείγματα φορολογίας

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία ίδρυσης – Κόστος – Δικαιολογητικά

• Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων

• Φορολογία στα εισοδήματα από μισθώσεις airbnb – Τι ισχύει

• Πώς φορολογούνται τα εισοδήματα από το εξωτερικό – παγκόσμιο εισόδημα

• Διαδικασία και ενέργειες κληρονόμου μετά το θάνατο συγγενικού προσώπου