Φορολογικός έλεγχος

Πως διενεργείται ένας φορολογικός έλεγχος

Από τις πιο σημαντικές στιγμές στην πορεία μιας επιχείρησης αποτελεί η σωστή διαχείριση ενός φορολογικού ελέγχου , η ώρα της κρίσης.

Αυτή η στιγμή για κάποιους μπορεί να αργήσει αρκετά, για κάποιους μπορεί να μην έρθει ποτέ, για κάποιους μπορεί να έρθει αρκετές φορές.

Μια επιχείρηση που έχει σταθερή συνεργασία με λογιστή κατοχυρώνει αυτό το προνόμιο, της καθοδήγησης και της θωράκισης σε μια τέτοια κατάσταση.

Η Φορολογική Διοίκηση μέσω των αρμοδίων οργάνων της (ΕΛΚΕ [Ελεγκτικά Κέντρα], ΔΟΥ, ΚΕΦΟΜΕΠ, ΚΕΜΕΕΠ, ΣΔΟΕ, ΥΕΔΔΕ, κλπ.) έχει την αρμοδιότητα να ελέγχει την ορθή εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων και να επιβεβαιώνει αν έχει υπολογιστεί και αποδοθεί ο ακριβής φόρος.

Η διαδικασία του ελέγχου ξεκινάει  με έγγραφα, λογιστικά στοιχεία αλλά και εξωλογιστικά αρχεία, , ερευνώντας εγκαταστάσεις και μέσα μεταφοράς που χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Τα καλύτερα και πιο δυνατά εργαλεία απέναντι στους ελέγχους είναι η οργάνωση και η προετοιμασία.

Τεχνικές φορολογικού ελέγχου

Οι βασικές τεχνικές ελέγχου για έναν φορολογικό έλεγχο είναι οι παρακάτω :

1. Η αρχή των αναλογιών (με βάση το πραγματικό περιθώριο μικτού κέρδους)
2. Ανάλυση της ρευστότητας (σύμφωνα με τα πραγματικά έσοδα και έξοδα)
3. Τεχνική καθαρής θέσης (διαμόρφωση τελικού αποτελέσματος ως πρόταση)
4. Σχέση της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο του κύκλου εργασιών
5. Καταθέσεις και δαπάνες σε μετρητά (εξετάζεται η κίνηση κεφαλαίων)

Ένας φορολογικός έλεγχος μπορεί να προσδιορίσει το ύψος του πραγματικού εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Αυτό συμβαίνει όταν :

1. Δεν γίνει προσκόμιση όλων των φορολογικών στοιχείων που ζητηθούν
2. Υπάρχει σημαντική αναντιστοιχία μεταξύ αγορών, δαπανών, πωλήσεων και λοιπών οικονομικών στοιχείων
3. Δεν γίνεται επαλήθευση για το συντελεστή μικτού κέρδους
4. Δηλώνεται ζημία για τουλάχιστον 3 συνεχόμενα έτη

Τα κέρδη που θα προκύψουν από τα αποτελέσματα του ελέγχου είναι και τα τελικά έσοδα της επιχείρησης.

Μείωση προστίμων

Σύμφωνα με το νέο Κ.Φ.Δ. (Ν. 5104/2024) τα πρόστιμα που προκύπτουν από φορολογικό έλεγχο , μειώνονται κατά 25% έως 50% αν ο φορολογούμενος αποδειχτεί την οφειλή και καταβάλλει το ποσό πριν αυτό βεβαιωθεί στην επιχείρηση.

Προβλέπεται η δυνατότητα αποδοχής από τον φορολογούμενο των δεδομένων του φορολογικού ελέγχου σε διάφορα στάδια της διαδικασίας, προς τον σκοπό ενίσχυσης της φορολογικής συμμόρφωσης και των δημοσίων εσόδων, καθώς και της ταχύτερης δυνατής ολοκλήρωσης του ελέγχου.

Εφόσον ο ελεγχόμενος συμφωνεί και αποδέχεται τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου με τις οφειλές που προκύπτουν, θα πρέπει να γίνει ειδική δήλωση για να ενεργοποιηθεί η μείωση των προστίμων και να εξοφληθεί τουλάχιστον το 25% του βεβαιωμένου φόρου εντός 3 εργάσιμων ημερών από την υποβολή της αίτησης αποδοχής. Η συνολική οφειλή, μετά τη μείωση μπορεί να εξοφληθεί σε έως και 12 μηνιαίες δόσεις μέσω ρύθμισης.

Οι μειώσεις προστίμων υπολογίζονται ανάλογα με την φάση στην οποία βρίσκεται ο έλεγχος ως εξής :

• Μείωση προστίμου κατά 50%, μετά την κοινοποίηση της εντολής ελέγχου ή πρόσκλησης παροχής πληροφοριών και έως την παρέλευση της προθεσμίας για την υποβολή εκπρόθεσμης αρχικής ή τροποποιητικής δήλωσης από την κοινοποίηση προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου
• Μείωση προστίμου κατά 40%, μετά την κοινοποίηση οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και ενόσω διαρκεί η προθεσμία για την άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Δ.Ε.Δ..
• Μείωση προστίμου κατά 30%, μετά την κοινοποίηση της απόφασης της Δ.Ε.Δ. ή την πάροδο της προθεσμίας για τη σιωπηρή απόρριψη και ενόσω διαρκεί η προθεσμία για την άσκηση προσφυγής ενώπιον αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου πρώτου βαθμού.
• Μείωση προστίμου κατά 25%, μετά την άσκηση δικαστικής προσφυγής και έως την προηγούμενη ημέρα της αρχικά ορισθείσας ημερομηνίας για την εισαγωγή της υπόθεσης προς συζήτηση ενώπιον του αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου

Αντιμετώπιση φορολογικού ελέγχου – Σημεία προσοχής

Σε έναν φορολογικό έλεγχο θα πρέπει για τα τελευταία 5 έτη να είναι τακτοποιημένες όλες οι φορολογικές υποχρεώσεις, να έχουν υποβληθεί οι φορολογικές δηλώσεις και οι δηλώσεις ΦΠΑ.

Οι καταθέσεις μετρητών στο ταμείο της επιχείρησης για να μην υπάρχει αρνητικό υπόλοιπο, μπορεί να θεωρηθούν έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα ειδικά όταν δεν υπάρχει αντιστοιχία σε μετρητά.

Ως χρόνος έναρξης της προθεσμίας παραγραφής ορίζεται από τη Φορολογική Διοίκηση η ημερομηνία κοινοποίησης, αντί της ημερομηνίας έκδοσης της πράξης προσδιορισμού φόρου.

Με το άρθρο 36 του νέου ΚΦΔ θεσπίζεται η δυνατότητα του ενδιάμεσου προσδιορισμού φόρου, στις περιπτώσεις που συντρέχει συνδυασμός κριτηρίων από τα οποία προκύπτει άμεσος και επικείμενος κίνδυνος φοροδιαφυγής (π.χ. εποχικές νεοσυσταθείσες επιχειρήσεις, ή όταν υπάρχουν συγκεκριμένες ενδείξεις ότι ο φορολογούμενος σκοπεύει να εγκαταλείψει τη χώρα).

Η διάρκεια του φορολογικού ελέγχου ορίζεται σε έως 1 έτος και δύναται να παραταθεί άπαξ κατά 6 μήνες.

Ένας έμπειρος και δραστήριος λογιστής φοροτεχνικός είναι ασπίδα προστασίας για την επιχείρηση.

Στοιχεία για τον φορολογικό έλεγχο

Ο φορολογικός έλεγχος επικεντρώνεται στις περιπτώσεις που παρατηρείται μέσω του taxisnet ασυνήθιστη δραστηριότητα είτε λόγω μειωμένων πωλήσεων είτε αυξημένων δαπανών της επιχείρησης.

Από τα πιο σημαντικά πλέον σημεία του φορολογικού ελέγχου είναι η εξέταση των κινήσεων των τραπεζικών λογαριασμών του φορολογουμένου. Επιπλέον η Ελλάδα συμμετέχει στην πολυμερή συμφωνία μεταξύ κρατών για ανταλλαγή και διασταύρωση πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

Δεν αποτελούν συμπληρωματικά στοιχεία που λαμβάνονται υπόψιν στην πορεία ενός ελέγχου :

• Στοιχεία που περιήλθαν σε γνώση της φορολογικής αρχής εντός της πενταετίας και αγνοήθηκαν ή δεν ελήφθησαν προσηκόντως υπόψη από αυτήν (ΣτΕ 2350/2018)
• Στοιχεία για το υπόλοιπο ή/και τις κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών του φορολογούμενου στην ημεδαπή ή το εξωτερικό (ΣτΕ 2934/2017)
• Η πληροφοριακή έκθεση ελέγχου φορολογίας εισοδήματος του Σ.Δ.Ο.Ε. (ΣτΕ 172/2018)
• Η ανώνυμη καταγγελία (ΣτΕ 172/2018)

Διαβάστε τον οδηγό τήρησης βιβλίων και Mydata για την επιχείρηση

Κατάργηση υποχρέωσης προσκόμισης βιβλίων

Φορολογούμενος που τηρεί βιβλία σύμφωνα με το απλογραφικό λογιστικό σύστημα δεν υποχρεούται να παράσχει αντίγραφο των βιβλίων του για τα φορολογικά έτη, για τα οποία δηλώνει ότι το σύνολο των σχετικών πληροφοριών εσόδων και εξόδων έχει διαβιβασθεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA (ΚΦΔ – Ν. 5104/2024 άρθρο 14).

Η προθεσμία για την παροχή των πληροφοριών που ζητά η ΑΑΔΕ από τους φορολογούμενους είναι 10 ημέρες.

Είδη φορολογικού ελέγχου

Υπάρχουν δύο κατηγορίες ελέγχου, ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος και αυτός με εντολή φορολογικού ελέγχου.

• Ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος διενεργείται στις εγκαταστάσεις του φορολογούμενου κατά το επίσημο ωράριο εργασίας της Φορολογικής Διοίκησης και μπορεί να παρατείνεται μέχρι την ολοκλήρωσή του.

Αν η έδρα της επιχείρησης είναι η οικία του τότε ο έλεγχος γίνεται μόνο με απόφαση εισαγγελέα και κατά την διάρκεια του ελέγχου θα πρέπει να παραβρίσκεται εισαγγελέας.

Η διάρκεια του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου μπορεί σύμφωνα με την νομοθεσία να παραταθεί χρονικά κατά 6 μήνες. Περαιτέρω παράταση μέχρι 6 ακόμη μήνες είναι δυνατή σε εξαιρετικές περιπτώσεις.

Σε περίπτωση που ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος είναι πλήρης είναι υποχρεωτικό να κοινοποιηθεί εγγράφως στον φορολογούμενο πριν ξεκινήσει η διαδικασία.

• Ο φορολογικός έλεγχος με εντολή ελέγχου, γίνεται με επίδειξη εγγράφου και πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον τα εξής:

1. τον αριθμό και την ημερομηνία της εντολής
2. το ονοματεπώνυμο του υπαλλήλου ή των υπαλλήλων στους οποίους έχει ανατεθεί ο φορολογικός έλεγχος
3. το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία, τη διεύθυνση και τον αριθμό φορολογικού μητρώου του φορολογούμενου ή του νομικού προσώπου
4. τη φορολογική περίοδο ή υπόθεση και το είδος φορολογίας που αφορά ο φορολογικός έλεγχος
5. τη διάρκεια του φορολογικού ελέγχου, και
6. το χαρακτηρισμό “πλήρης” ή “μερικός” έλεγχος, κατά περίπτωση.

Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να υποβάλει εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση μετά την έκδοση και κοινοποίηση της εντολής ελέγχου ή της πρόσκλησης παροχής πληροφοριών και μέχρι την κοινοποίηση του προσωρινού προσδιορισμού του φόρου.

Τέλος, δίνεται πάντοτε το δικαίωμα υποβολής ενδικοφανούς προσφυγής στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) μέσα σε 30 ημέρες από την κοινοποίηση της απόφασης του ελέγχου.

———-Θέμης Αξιώτης

Φοροτεχνικός Α’ τάξης

MBA Σύμβουλος Ίδρυσης Επιχειρήσεων

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη – PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

Δείτε περισσότερα άρθρα για έναρξη επιχείρησης και φορολογικά θέματα

• Φορολογία ατομικής επιχείρησης 2026

• Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης – Όλη η διαδικασία

• Οδηγός επιλογής νομικής μορφής κατά την έναρξη επιχείρησης

• Ενέργειες και εργαλεία για την οργάνωση και κάλυψη της επιχείρησης

• Οδηγός τήρησης βιβλίων και Mydata

• Ίδρυση Ομόρρυθμης εταιρίας (Ο.Ε.) – Ετερόρρυθμης εταιρίας (Ε.Ε.) – Διαδικασία

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία ίδρυσης – Κόστος – Δικαιολογητικά

• Σύσταση ΙΚΕ ή ΟΕ; Φορολογία επιχειρήσεων

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Ίδρυση εταιρείας : Συγκριτικός πίνακας επιλογής νομικής μορφής με παραδείγματα φορολογίας

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Πληρωμή ΦΠΑ. Πότε επιβάλλεται ΦΠΑ; Τι χρειάζεται για απαλλαγή ΦΠΑ;
  

• Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων

• Φορολογία στα εισοδήματα από μισθώσεις airbnb – Τι ισχύει

• Πώς φορολογούνται τα εισοδήματα από το εξωτερικό – παγκόσμιο εισόδημα

• Διαδικασία και ενέργειες κληρονόμου μετά το θάνατο συγγενικού προσώπου

• Εργοδοτικές υποχρεώσεις και απασχόληση προσωπικού – Μισθοδοσία εργαζομένων