Πληρωμή ΦΠΑ. Πότε επιβάλλεται ΦΠΑ; Τι χρειάζεται για απαλλαγή ΦΠΑ;

Ποιοι είναι οι Συντελεστές ΦΠΑ, πότε υπάρχει η δυνατότητα απαλλαγής ΦΠΑ.

Τι ισχύει με τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές και το ΦΠΑ στην Ε.Ε. και τρίτες χώρες;

Συντελεστές ΦΠΑ

Για να δείτε ποιο συντελεστή θα εφαρμόσετε στις συναλλαγές σας, σας παραθέτουμε τους συντελεστές Φ.Π.Α. που ισχύουν και οι οποίοι δύνανται να μεταβάλλονται με νόμο με βάση τις δημοσιονομικές ανάγκες της χώρας. 

α) Ο κανονικός συντελεστής ο οποίος ορίζεται σε 24% επί της φορολογητέας αξίας

β) Ο μειωμένος συντελεστής που είναι 13% επί της φορολογητέας αξίας. Ενδεικτικά αναφέρονται:

• βασικά προϊόντα ευρείας κατανάλωσης όπως ψωμί, γάλα, κρέας, ψάρια, ελαιόλαδο, τυριά, ζυμαρικά, άλευρα, δημητριακά, λαχανικά, καφές, τσάι, αλάτι, ξύδι, διάφορα παρασκευάσματα διατροφής με βάση τα δημητριακά, τα αλεύρια, τα άμυλα, ζώντα ζώα, είδη για εξυπηρέτηση ατόμων με ειδικές ανάγκες, αγροτικά εφόδια κ.λπ.,
• υπηρεσίες όπως διαμονή σε τουριστικά καταλύματα, παροχή υπηρεσιών κατ’ οίκον φροντίδας παιδιών, ηλικιωμένων, ασθενών κ.λπ., την εκμετάλλευση εστιατορίων, καφενείων, ζαχαροπλαστείων και συναφών επιχειρήσεων κ.λπ..

γ) Ο υπερμειωμένος συντελεστής που ορίζεται σε 6% επί της φορολογητέας αξίας. Ενδεικτικά αναφέρονται:

Φάρμακα, βιβλία, εφημερίδες, περιοδικά, εισιτήρια θεατρικών παραστάσεων και συναυλιών, ηλεκτρική ενέργεια, φυσικό αέριο κ.λπ

Σχετικά με το ΦΠΑ

Απαλλαγή ΦΠΑ δικαιούνται κάποια επαγγέλματα που παρέχουν υπηρεσίες που θεωρούνται αγαθά πρώτης ανάγκης όπως είναι οι ιατρικές υπηρεσίες ή η εκπαίδευση. Οι επιλογές ΦΠΑ κατά την έναρξη επιχείρησης είναι οι εξής :

• Κανονικό ΦΠΑ
• Απαλλασσόμενων
• Απαλλασσομένων Μικρών Επιχειρήσεων (10.000€ τζίρος)
• Αγροτών
• Ειδικές κατηγορίες

Τα πιο συχνά άρθρα απαλλαγής ΦΠΑ είναι τα παρακάτω :

• Άρθρο απαλλαγής 18 : Ενδοκοινοτικές Υπηρεσίες – Παροχή υπηρεσιών προς Ευρώπη
• Άρθρο απαλλαγής 29 : Ενδοκοινοτικές παραδόσεις – Πώληση εμπορευμάτων προς Ευρώπη
• Άρθρο απαλλαγής 27 : Απαλλαγές εσωτερικού , Υπηρεσίες εκπαίδευσης, ιδιαίτερα μαθήματα, Υπηρεσίες υγείας και ιατρών, Ενοίκια μακροχρόνιας μίσθωσης
• Άρθρο απαλλαγής 44 : Καθεστώς μικρών επιχειρήσεων

Δυνατότητα απαλλαγής ΦΠΑ με ετήσιο τζίρο μέχρι 10.000,00€. (Μόνο για ατομική επιχείρηση)

Με το άρθρο 44 του κώδικα ΦΠΑ, παρέχεται σημαντική ευελιξία για τις μικρές επιχειρήσεις που δηλώνουν συνολικά ακαθάριστα ετήσια έσοδα έως 10.000€, να εξαιρεθούν από το καθεστώς ΦΠΑ.

Σε περίπτωση που τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα ξεπεράσουν τα 10.000€, η επιχείρηση οφείλει να μεταβεί στο καθεστώς ΦΠΑ και η μεταβολή γίνεται με δήλωση στο μητρώο της εφορίας που ανήκει η έδρα της επιχείρησης εντός 30 ημερών από την έναρξη του φορολογικού έτους για κάποιον που είναι στο καθεστώς ΦΠΑ ή αμέσως μόλις γίνει υπέρβαση του ορίου των 10.000€ για τις επιχειρήσεις που είναι ήδη στο καθεστώς απαλλαγής.

Μια επιχείρηση μπορεί να ενταχθεί στο απαλλασσόμενο καθεστώς ΦΠΑ τον Ιανουάριο κάθε έτους.

Ενδοκοινοτικές συναλλαγές

Σε περίπτωση που θέλετε να κάνετε συναλλαγές με το εξωτερικό και θέλετε τα τιμολόγια αυτά να εκπίπτουν ως έξοδο και να δικαιολογούνται, θα πρέπει να ενταχθείτε στο σύστημα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων – παραδόσεων με αίτηση στο μητρώο της εφορίας. Αυτό μπορεί να γίνει και ταυτόχρονα με την έναρξη εργασιών, αλλά και αργότερα.

Δεν εγκρίνεται η ένταξη στο σύστημα για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές , αν η επιχείρηση είναι απαλλασσόμενη του ΦΠΑ.

Επιχείρηση ενταγμένη στο VIES που πουλάει σε επιχείρησης της Ε.Ε. , η συναλλαγή αυτή δεν θα έχει ΦΠΑ.

Όσοι πραγματοποιείτε ενδοκοινοτικές συναλλαγές καλείστε να υποβάλετε δήλωση Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων ενδοκοινοτικών συναλλαγών. Η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα σε μηνιαία βάση έως την 26η ημέρα του επόμενου μήνα στον οποίο αφορά. 

Σε περίπτωση που πραγματοποιείτε ενδοκοινοτικές συναλλαγές θα πρέπει να γνωρίζετε ότι ενδέχεται να είστε υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης Intrastat αν η αξία των συναλλαγών σας ξεπεράσει τα ποσά που ορίζει κάθε φορά η Στατιστική Υπηρεσία τα οποία ονομάζονται στατιστικά κατώφλια. Τα στατιστικά κατώφλια που ισχύουν από 1/1/2026 έως 31/12/2026 είναι τα εξής:

1. Ενδοενωσιακές Εισαγωγές (Αφίξεις): 250.000 €
2. Ενδοενωσιακές Εξαγωγές (Αποστολές): 90.000 €

Υποχρέωση υποβολής δήλωσης intrastat υπάρχει εφόσον :

1. Κατά το προηγούμενο έτος 2025, οι συνολικές συναλλαγές εισαγωγών ή εξαγωγών ξεχωριστά, υπερέβησαν το αντίστοιχο στατιστικό κατώφλι εισαγωγών ή εξαγωγών του τρέχοντος έτους αναφοράς 2026.
2. Κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους 2026, οι συνολικές συναλλαγές εισαγωγών ή/και εξαγωγών αγαθών υπερβούν (ξεχωριστά για την κάθε ροή) το αντίστοιχο κατώφλι που ορίζεται για το έτος 2026.

Για τον υπολογισμό της συνολικής αξίας ενδοενωσιακών εξαγωγών λαμβάνονται υπόψη και οι εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών σε τελικούς ιδιώτες καταναλωτές (Business to Consumer – B2C συναλλαγές).

———-

Θεοδώρα Παλιούρα

Λογίστρια-Φοροτεχνικός Α’ τάξης

Σύμβουλος Στρατηγικής Λογιστικής Επιχειρήσεων

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη – PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

Δείτε περισσότερα άρθρα για έναρξη επιχείρησης και σύσταση εταιρείας :

• Πως θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης – Διαδικασία

• Οδηγός επιλογής νομικής μορφής κατά την έναρξη επιχείρησης

• Ενέργειες και εργαλεία για την οργάνωση και κάλυψη της επιχείρησης

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Σύσταση ΙΚΕ ή ΟΕ; Φορολογία εταιρειών

• Ίδρυση Ομόρρυθμης εταιρίας (Ο.Ε.) – Ετερόρρυθμης εταιρίας (Ε.Ε.) – Διαδικασία

• Μονοπρόσωπη ΙΚΕ ή ατομική επιχείρηση; Επιλογή νομικής μορφής

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Ίδρυση εταιρείας : Συγκριτικός πίνακας επιλογής νομικής μορφής με παραδείγματα φορολογίας

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία ίδρυσης – Κόστος – Δικαιολογητικά

• Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων

• Φορολογία στα εισοδήματα από μισθώσεις airbnb – Τι ισχύει

• Πώς φορολογούνται τα εισοδήματα από το εξωτερικό – παγκόσμιο εισόδημα

• Διαδικασία και ενέργειες κληρονόμου μετά το θάνατο συγγενικού προσώπου

• Μητρότητα και επιδόματα – Τι ισχύει για τις εργαζόμενες μητέρες – Δικαιώματα γονέα