Πώς φορολογούνται τα εισοδήματα από το εξωτερικό;

Παγκόσμιο εισόδημα φορολογία – Εισόδημα αλλοδαπής τι ισχύει;

Όσοι έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, υποχρεούνται να υποβάλουν κάθε χρόνο δήλωση ώστε να φορολογηθούν για το παγκόσμιο εισόδημα τους. Δηλαδή στη φορολογική τους δήλωση, θα δηλώσουν τα εισοδήματα που προκύπτουν στην Ελλάδα αλλά και τα εισοδήματα, τα οποία προέρχονται από το εξωτερικό.

Φορολογικός κάτοικος Ελλάδος θεωρείται ο φορολογούμενος που έχει την μόνιμη κατοικία του στην Ελλάδα και υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος κάθε χρόνο. Εάν κάποιος διαμένει μόνιμα σε μια χώρα πάνω από 6 μήνες (183 ημέρες) με αποδεικτικά στοιχεία, τότε θεωρείται φορολογικός κάτοικος εκείνου του κράτους και θα πρέπει θεωρητικά να δηλώσει το παγκόσμιο εισόδημα σε εκείνη τη χώρα, αφού πρώτα ολοκληρώσει διαδικασία μεταφοράς φορολογικής κατοικίας. Εισοδήματα αλλοδαπής για έναν φορολογικό κάτοικο Ελλάδος μπορεί να είναι : 

1. Εισόδημα από ενοίκια ακινήτων που βρίσκονται στο εξωτερικό
2. Μερίσματα από μετοχές αλλοδαπών εταιρειών
3. Κέρδη από συμμετοχές σε αλλοδαπές προσωπικές εταιρείες
4. Τόκοι καταθέσεων σε αλλοδαπές τράπεζες
5. Μισθοί ή άλλες αμοιβές από εργοδότη/επιχείρηση εγκαταστημένη σε άλλη χώρα

Δικαιολογητικά για μεταφορά φορολογικής κατοικίας σε χώρα του Εξωτερικού

Η διαδικασία μεταφοράς φορολογικής κατοικίας, θα πρέπει να γίνει υποβάλλοντας αίτηση μαζί με τα δικαιολογητικά στην αρμόδια εφορία του φορολογούμενου, μέχρι τον Σεπτέμβριο του επόμενου έτους. Θα πρέπει να αναφέρεται ξεκάθαρα η ημερομηνία αναχώρησης από την Ελλάδα και η ημερομηνία εγκατάστασης στην άλλη χώρα. Βασικά δικαιολογητικά : 

1. Βεβαίωση μόνιμης κατοικίας μεταφρασμένη και επικυρωμένη από Έλληνα δικηγόρο
2. Βεβαίωση εργασίας από εργοδότη μεταφρασμένη και επικυρωμένη από Έλληνα δικηγόρο
3. Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας
4. Νέο έντυπο μεταβολής στοιχείων Δ210 για γνωστοποίηση αλλαγής μόνιμης κατοικίας και δήλωσης σχέσης με φορολογικό εκπρόσωπο (παλιό Μ1 και Μ7)
5. Υπεύθυνη δήλωση με το γνήσιο της υπογραφής του προσώπου, όπου αποδέχεται να είναι φορολογικός εκπρόσωπος του φορολογουμένου
6. Φωτοτυπία αστυνομικής ταυτότητας

Κάτοικοι εξωτερικού : Προσκόμιση δικαιολογητικών στην εφορία

Στην ξενόγλωσση βεβαίωση των εισοδημάτων που θα δηλωθούν στην εφορία της Ελλάδας, θα πρέπει οπωσδήποτε να έχει γίνει επίσημη μετάφραση και επικύρωση από Έλληνα δικηγόρο.

Εάν η βεβαίωση προέρχεται από την αρμόδια φορολογική αρχή, θα πρέπει να φέρει την επισημείωση της Χάγης (Apostille), αν το αλλοδαπό κράτος βρίσκεται στην λίστα ΣΑΔΦ. Αν δεν ανήκει στη λίστα, τότε πρέπει να υπάρχει γνήσιο υπογραφής στη βεβαίωση από το Προξενείο.

Στην περίπτωση που δεν προκύπτει εμφανώς η εγκατάσταση σε άλλη χώρα, ο υπάλληλος της εφορίας δύναται να ζητήσει πρόσθετα έγγραφα που να αποδεικνύουν την παραμονή σας εκεί (Τραπεζικές συναλλαγές μέσω κάρτας, Ασφαλιστήρια, Αποδεικτικό αγοράς ακινήτου για ιδιόκτητη κατοικία, εγγραφή σε κάποιο φορέα κλπ)

Τι ισχύει για τους μόνιμους κατοίκους εξωτερικού

• Ο κάτοικος εξωτερικού φορολογείται στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που αποκτά στην Ελλάδα. Εάν δεν έχει πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν υποχρεώνεται να υποβάλλει ετήσια φορολογική δήλωση. Εάν επιθυμεί μπορεί να το κάνει προαιρετικά.
• Δεν εφαρμόζονται τα τεκμήρια διαβίωσης. Δηλαδή οι κάτοικοι εξωτερικού μπορούν να έχουν στο όνομα τους ακίνητα, αυτοκίνητα, δάνεια κλπ. Επιπλέον, μπορούν να πραγματοποιήσουν αγορά περιουσιακών στοιχείων χωρίς την απόδειξη πόθεν έσχες, που ισχύει για τους κατοίκους της Ελλάδος και χωρίς να υπάρχουν δηλωμένα εισοδήματα που θα καλύψουν την απόκτηση περιουσίας.
• Δεν δικαιούνται μειώσεις φόρου στην Ελλάδα για το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, ούτε δικαιούται συμμετοχή σε κοινωνικές παροχές και επιδόματα.
• Εάν κάποιος κατοικεί στο εξωτερικό, αλλά δεν έχει μεταβάλλει τη φορολογική του κατοικία, τότε δεν θεωρείται κάτοικος εξωτερικού για την εφορία και οφείλει να δηλώσει το παγκόσμιο εισόδημα του στην Ελλάδα
• Μόνο για το έτος που ολοκληρώνεται η μεταφορά φορολογικής κατοικίας, ο κάτοικος εξωτερικού έχει προθεσμία να υποβάλλει φορολογική δήλωση στην Ελλάδα έως το τέλος του έτους (31/12).
• Στην περίπτωση συζύγων , η μεταφορά φορολογικής κατοικίας μπορεί να γίνει και μόνο για τον έναν εκ των δύο συζύγων. Τα εισοδήματα του συζύγου που βρίσκεται στο εξωτερικό, θα δηλωθούν στη χώρα του εξωτερικού, ενώ για το σύζυγο που διαμένει στην Ελλάδα, θα δηλωθούν στην ετήσια φορολογική δήλωση όπως είθισται.

Συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ κρατών 

Οι ΣΑΔΦ περιέχουν διατάξεις για να διασφαλίζουν ότι δε θα γίνει διπλή φορολόγηση ενός εισοδήματος , όπου και τα δύο συμβαλλόμενα κράτη έχουν δικαίωμα φορολόγησης.

Εαν το εισόδημα προέρχεται από χώρα που έχει συνάψει σύμβαση με την Ελλάδα για αποφυγή διπλής φορολογίας (Πίνακας ΣΑΔΦ) μεταξύ των δύο κρατών, ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδος θα φορολογηθεί για το εισόδημα του εξωτερικού με βάση την πρόβλεψη που υπάρχει στη Διμερή αυτή Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (Δ.Σ.Α.Δ.Φ) μεταξύ της Ελλάδος και του άλλου κράτους. Ο φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, μπορεί να συμψηφίζεται στην Ελλάδα ανάλογα τη σύμβαση.

Οι συμβάσεις προβλέπουν ότι τα έσοδα από ακίνητα φορολογούνται στη χώρα όπου βρίσκεται το ακίνητο, τα μερίσματα, οι τόκοι και τα δικαιώματα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στη χώρα που προκύπτουν, τα έσοδα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας φορολογούνται μόνο στη χώρα φορολογικής κατοικίας του επαγγελματία, εκτός εάν αυτός έχει μόνιμη επαγγελματική βάση στη χώρα πηγής, κ.λπ.

Φορολόγηση μισθών και συντάξεων του εξωτερικού : Οι 3 περιπτώσεις

1.Τα εισοδήματα φορολογούνται μόνο στο εξωτερικό

Σε αυτήν την περίπτωση όλα τα εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις του εξωτερικού, θα δηλωθούν στους κωδικούς της φορολογικής δήλωσης 659-660. Εάν υπάρχει φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, δε θα πρέπει να δηλωθεί και στην Ελλάδα.

Οι συντάξεις του εξωτερικού διακρίνονται σε δύο κατηγορίες με διαφορετική φορολογική αντιμετώπιση:

1. Δημόσιες κρατικές συντάξεις, που αφορούν συνήθως ασφάλιση για εργασία σε κρατικούς φορείς
2. Σύνταξη από ιδιωτικό φορέα ασφάλισης, που αφορούν συνήθως ασφάλιση για εργασία στον ιδιωτικό τομέα

2.Τα εισοδήματα φορολογούνται και στις δύο χώρες

Τα εισοδήματα της αλλοδαπής τις περισσότερες φορές έχουν υποστεί ήδη παρακράτηση φόρου στη χώρα απόκτησης τους εισοδήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος δικαιούται να έχει μείωση από το φόρο της Ελλάδας συμψηφίζοντας το φόρο που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή. Η συγκεκριμένη μείωση δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα. Τα ποσά θα δηλωθούν στους κωδικούς του Ε1 389-390.

Έαν το εισόδημα προέρχεται από χώρα με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ), αυτό θα φορολογηθεί σύμφωνα με τις διατάξεις της οικείας σύμβασης.

3.Τα εισοδήματα φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα

Αν ο μισθός ή η σύνταξη φορολογείται σύμφωνα με το ΣΑΔΦ μόνο στο κράτος μόνιμης κατοικίας, δηλαδή την Ελλάδα, τότε δεν πρέπει να υπάρχει παρακράτηση από την αλλοδαπή φορολογική αρχή και εάν έχει γίνει κάτι τέτοιο, τότε ο φόρος αυτός δεν μπορεί να συμψηφιστεί.

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας. Περισσότερα εδώ.

Συγκεντρωτικός Πίνακας ΣΑΔΦ – Συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας

————-

Θέμης Αξιώτης

Φοροτεχνικός Α’ τάξης

MBA Σύμβουλος Ίδρυσης Επιχειρήσεων

Σύγχρονο Λογιστικό γραφείο Θεσσαλονίκη PKP IKE

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθύνεστε στο [email protected] ή μέσω φόρμας επικοινωνίας

-Online συμβουλευτική

Αξιοποιήστε την υπηρεσία online συμβουλευτικής για να λύσετε φορολογικά θέματα και απορίες και για να σχεδιάσετε σωστά την έναρξη της επιχείρησης σας.

  Ραντεβού συμβουλευτικής

-Start My Business.gr – Σεμινάριο έναρξης επιχείρησης

Ο πιο πλήρης οδηγός για τη δημιουργία νέας επιχείρησης από το μηδέν μέσα από ένα online σεμινάριο με όλα τα σημαντικά θέματα για την έναρξη επιχείρησης και την ίδρυση μιας εταιρίας για να ενημερωθείτε κατάλληλα για το φορολογικό και νομικό πλαίσιο της σημερινής αγοράς.

  Δείτε πληροφορίες και παρακολουθείστε το σεμινάριο

Δείτε περισσότερα άρθρα και δικαιολογητικά 

• Έκδοση ΑΦΜ

• Ηλεκτρονικές αποδείξεις 2020 – Τι ισχύει με το αφορολόγητο

• Πως φορολογούνται τα εισοδήματα από ενοίκια
  

• Αποφυγή τεκμηρίων – Πως θα πληρώσετε λιγότερους φόρους
  

• Διαδικασία και ενέργειες κληρονόμου μετά το θάνατο συγγενικού προσώπου
  

• Προσθήκη-μεταβολή ΚΑΔ

• Η λύση για να απολαμβάνεις την εργασία σου : Δημιούργησε τη δική σου επιχείρηση!
  

• Τι χρειάζεται για να ξεκινήσεις μια νέα επιχείρηση

• Επιχείρηση με έδρα το σπίτι. Τι ισχύει;

• Τι είναι το Business Coaching
  

• Πώς θα κάνετε έναρξη ατομικής επιχείρησης

• Ίδρυση Ο.Ε. –  Ε.Ε.  διαδικασία

• Σύσταση Ι.Κ.Ε. – Διαδικασία – Κόστος – Δικαιολογητικά

• Πως θα μειώσετε τον φόρο και τον ΦΠΑ για την επιχείρηση σας

• Πως επιλέγεις έναν καλό λογιστή